Перерасчет НДФЛ требуется при обнаружении ошибок в ранее исчисленном и удержанном налоге. Рассмотрим правильный порядок отражения корректировок в учете и отчетности.
Содержание
Перерасчет НДФЛ требуется при обнаружении ошибок в ранее исчисленном и удержанном налоге. Рассмотрим правильный порядок отражения корректировок в учете и отчетности.
Основания для перерасчета НДФЛ
| Изменение суммы дохода | Доначисление или уменьшение выплат |
| Изменение налоговых вычетов | Предоставление дополнительных вычетов |
| Ошибки в расчетах | Технические или методологические ошибки |
Порядок проведения перерасчета
1. Выявление необходимости перерасчета
- Проверка первичных документов
- Сверка с налоговыми уведомлениями
- Обнаружение ошибок в учетных системах
2. Выполнение перерасчета
- Определение периода, за который требуется перерасчет
- Корректировка налоговой базы
- Пересчет суммы НДФЛ
- Определение разницы к доплате или возврату
Отражение в бухгалтерском учете
| Доначисление налога | Дт 70 - Кт 68 (субсчет "НДФЛ") |
| Возврат излишне удержанного | Дт 68 - Кт 51 (при возврате работнику) |
| Зачет в счет будущих платежей | Дт 68 - Кт 68 (перенос на другой период) |
Корректировка отчетности
- Подача уточненной формы 6-НДФЛ
- Корректировка справок 2-НДФЛ
- Отражение в налоговом регистре по НДФЛ
- Внесение изменений в карточки сотрудников
Сроки исправления ошибок
| Ошибка текущего года | Исправление в месяце обнаружения |
| Ошибка прошлого года | Подача уточненной отчетности |
| Излишне удержанный налог | Возврат в течение 3 месяцев с даты заявления |
Особенности перерасчета для разных ситуаций
- При увольнении сотрудника - перерасчет в последний рабочий день
- При обнаружении ошибок по бывшим сотрудникам - отдельная процедура
- При изменении законодательства - пересчет с даты вступления в силу изменений
Документирование перерасчета
- Составление бухгалтерской справки
- Издание приказа (распоряжения) о перерасчете
- Уведомление сотрудника о изменениях
- Корректировка налоговых регистров
Правильное отражение перерасчета НДФЛ требует внимательного подхода к документальному оформлению и своевременного внесения изменений в отчетность. При сложных случаях рекомендуется обратиться за консультацией в налоговые органы.
