Упрощенная система налогообложения (УСН) требует точного расчета доходов для определения налоговой базы. Рассмотрим правила расчета доходов при УСН в 2024 году с учетом последних изменений законодательства.
Содержание
Какие доходы учитываются при УСН
При расчете налоговой базы учитываются:
- Выручка от реализации товаров, работ, услуг
- Авансы от покупателей и заказчиков
- Полученные штрафы и пени за нарушение договоров
- Безвозмездно полученное имущество (по рыночной стоимости)
- Доходы от продажи имущества
Доходы, не включаемые в расчет
| Вид дохода | Основание |
| Взносы в уставный капитал | Пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ |
| Займы и кредиты | Пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ |
| Доходы по агентским договорам | Пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ |
Пошаговый расчет доходов при УСН
Определение периода расчета
Доходы считаются нарастающим итогом:
- За I квартал - с 1 января по 31 марта
- За полугодие - с 1 января по 30 июня
- За 9 месяцев - с 1 января по 30 сентября
- За год - с 1 января по 31 декабря
Суммирование доходов
- Соберите все первичные документы (счета-фактуры, акты)
- Проверьте дату признания дохода (кассовый метод)
- Суммируйте все учтенные доходы за период
Проверка лимитов
- Максимальный доход для применения УСН в 2024 году - 256,5 млн руб.
- При превышении лимита теряется право на УСН
Особенности расчета для разных объектов налогообложения
| Объект "Доходы" (6%) | Объект "Доходы минус расходы" (15%) |
| Учитываются только доходы | Учитываются доходы и расходы |
| Налоговая база = сумма доходов | Налоговая база = доходы - расходы |
Пример расчета авансового платежа за I квартал 2024
- Доход за январь: 500 000 руб.
- Доход за февраль: 400 000 руб.
- Доход за март: 600 000 руб.
- Итого доход за I квартал: 1 500 000 руб.
- Авансовый платеж (6%): 1 500 000 × 6% = 90 000 руб.
Важные изменения 2024 года
- Повышен лимит доходов для УСН до 256,5 млн руб.
- Изменены коэффициенты-дефляторы
- Уточнен перечень учитываемых расходов
